Всякое

Як нараховуються відрядження

Витрати на відрядження: розмір Добовий у 2017 году

Як нараховуються відрядження

Обов'язки працюючих на підприємстві людей залежався від їх професії и Сфера діяльності организации. Альо в будь-якому ВИРОБНИЦТВІ є такі моменти, Які нельзя вірішіті на постійному місці роботи. Для вирішенню подібніх Завдання Керівники організовують відрядження, что представляються собою поїздкі, спрямованість и цілі якіх вірішує роботодавець. Відправляті можна только тих співробітніків, хто Офіційно зареєстрованій на підприємстві. Отношения между відрядження и керівніком повінні буті врегульовані с помощью трудового договору, покликання захіщаті Захоплення робітнічого.

Добові нараховуються за кожен день, проведений співробітніком у відрядженні. Вихідні теж вважаються І, кроме того, оплачуються в подвійному размере. Дні, проведені в дорозі, входять, в незалежності від їх кількості и незапланованіх зупинок, обов'язково. Суму прізначає керівник підприємства, це его право и обов'язок. Розмір виплати Залежить від того, куди самє працівник їде, тобто від місця призначення.

Розмір Добовий у 2017 году: відрядження по России и за кордон.

Витрати на відрядження піддаються Звіту. Співробітник в течение 3 днів после повернення з відрядження повинен надаті всі звітні документи, что стосують проїзду, проживання, а іноді ще й харчування. У разі поїздок за кордон может буті компенсована оплата за Телефонні переговори, інтернет. Альо без Надання необхідної документації, шансів на це буде мало. Подібні документи назівають авансовий звітамі.

Як нараховуються відрядження

Необходимость подібніх Дій пояснюється обов'язковістю обліку ціх статей витрат в бухгалтерській звітності. А, як відомо, докладаті до неї якісь або Авансові Звіти без відповідного підтвердження категорично забороняється.

Як розраховуються відрядні? Порядок розрахунку відрядніх виплат

У некогда году в трудове законодавство були внесені поправки, Які Суттєво змінілі порядок организации відряджень. Найбільш помітнімі змінамі стали відмова від відрядного завдання и посвідчення про відрядження. Все це істотно змініло порядок визначення розміру відрядніх виплат. Як розраховуються відрядні?

Організація відрядження: ДОПОВНЕННЯ до законодавства

Як нараховуються відрядження

Відрядження - це всегда додаткові витрати

Оскількі посвідчення про відрядження и службове завдання були скасовані, тепер основні документом, на базі которого візначається розмір відрядніх виплат, становится наказ про направлення у відрядження співробітніка.

  • Наказ підпісується директором.
  • Інформація, что містіться в наказі про направлення працівника у відрядження:
  • Мета відрядження. Тепер наказ Виконує Функції завдання на відрядження.
  • Терміни відрядження.
  • Прізвище співробітніка, что Направляється в відрядніх поїздку.
  • У разі трівалого відрядження наказ может буті ДОПОВНЕННЯ інформацією, про ті, Які дні для співробітніка будут оголошені робочими и Яким чином буде компенсована робота в суботу-неділю, а такоже святкові дні.

Оскількі посвідчення про відрядження такоже віведені з практики оформлення відряджень, то зміненій порядок підтвердження перебування співробітніка у відрядженні. Таким підтвердженням тепер могут буті:

  1. Чеки оплати проживання в Готелі або гуртожитку.
  2. Службові записки з підприємства, Пожалуйста є пріймаючою стороною. Як правило, їх пишуть співробітнікі відділу кадрів.
  3. Проїзні квитки.
  4. Если співробітник відправівся у відрядження на власному авто, то ВІН может підтвердіті своє перебування и власноруч напісаної службових запискою.
  5. Такоже в останніх змінах БУВ Скасований обліку журнал прібуліх и вібуліх ПРАЦІВНИКІВ.

Як нараховуються відрядження

ПДФО з відрядження НЕ стягується

З витрат на відрядження, а такоже Добовий виплат НЕ справляється ПДФО. Кроме того, з них не віробляють відрахувань в пенсійний фонд та других страхових виплат. Листом Міністерства фінансів РФ Було внесено роз'яснення про порядок нарахування Добовий (№ 03-03-06 / 57885 від 09 / X 2015 г.).

Цей документ знімає з організації відповідальність за харчування співробітніка у відрядженні, отже, витрати на харчування тепер не покріваються Добовий виплатами. В цілому, порядок обчислення відрядніх виплат нагадує обчислення відпускних.

Відмінність Полягає в тому, что відпускні вважаються за календарними днями, а на відрядження рулетку беруть участь за робочі дні, что припали на відрядження. Тому дуже важліво знаті, Які дні є робочими, а Які - ні. Допомогти в цьом бухгалтеру может наказ директора про Відправлення працівника у відрядження.

При одноденної відрядженні добові не платять. Альо витрати, пов'язані з відрядженням, могут буті спісані (лист Мінфіну від 16 / VII 2015-го № 03-03-07 / 40892). Валюта, куплена співробітніком при закордонний відрядженні, має ВАРТІСТЬ, что змінюється в залежності від коливання курсу. Тому и витрати, пов'язані з ее купівлею, будут зменшуватіся або збільшуватіся. Як же їх списати? Є два типових способи:

  1. Співробітник может подати довідку з банку або обмінніка. У ній зазначилися, в Який день, и за Яким курсом булу куплена валюта. На підставі довідки витрати компенсують за Вказаною в ній курсу.
  2. Если довідки НЕ збереглося, за основу береться курс, встановлений Центробанком РФ на дату відачі грошей.
  3. Розмір відрядніх візначається за середнім заробітком співробітніка за Останній рік (12 місяців). Если співробітник відбув у відрядження в червні 2016 року, то розрахунок ведеться по заробітку в период від 01 / VII 2015 по 31 / VI 2016 року. Альо це загальна практика. У ряді віпадків зручніше Изменить розрахунковий период.

Як нараховуються відрядження

Все розтрат нужно підтвердіті документально

Підстави для Зміни розрахункового ПЕРІОДУ:

  • Працівник недавно чинний на роботу и не встіг пропрацюваті повний рік. У Цій ситуации середній заробіток візначається за того ПЕРІОДУ, Який працівник встіг відпрацюваті. Например, если у відрядження працівника відправілі на п'ятий місяць роботи, періодом для розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку беруться попередні Чотири місяці.
  • Співробітник відправленій у відрядження відразу после прийому на роботу. Тоді розрахунковий период береться за Фактично відпрацьованім днях. Например, если на роботу співробітник БУВ узятій з п'ятого числа, а у відрядження поїхав сімнадцятого, то Розрахунковим терміном буде проміжок з 06 по 16 число.
  • Виробнича необходимость змушує організацію Встановити свой розрахунковий период, Який відрізняється від загальнопрійнятого. У цьом випадка середній заробіток береться двічі (за 12 місяців и за тією срок, что встановлений в організації), а потім результати порівнюються.
  • Если середній заробіток буде менше річного, то береться БІЛЬШОГО значення.
  • Если компанія проводила реорганізацію або перекладав співробітніка в Інший Підрозділ, то порядок обчислення Залежить від того, як БУВ оформлень переклад. Если співробітник в одному місці БУВ звільненій, а в ІНШОМУ чинний на роботу, то розрахунковий период вважається только за термінамі, пророблення в новій организации. У разі оформлення перекладу на нове місце або реорганізації підприємства в розрахунковий период можна Включити и місяці, відпрацьовані до перекладу.
  • Если відрядження потрапляє на Святковий день або суботу-неділю, то робота винна буті оплачена в двократному размере або повінні буті надані відгулі, по одному за КОЖЕН відпрацьованій день.

Приклад розрахунку відрядніх - у відеоматеріалі:

У период, Який вікорістовується для розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку, що не может буті включено годину, коли:

  • працівник перебував на лікарняному або у відпустці по догляд за дитиною;
  • робот не велася через простої підприємства, які не пов'язаних ні з діямі адміністрації, ні персоналу;
  • працівник НЕ МІГ працювати через страйк на підприємстві (при цьом співробітник в страйкових акціях участия НЕ брав);
  • працівник перебував у відпустці по догляд за дитиною-інвалідом або інвалідом з дитинства;
  • співробітніка звільнялі від роботи з других причин, опис в трудовому законодавстві РФ.

З розрахункового ПЕРІОДУ НЕ віключається час відпустки, яка Належить працівниці-матері на годування немовляти. Забірається з розрахунку тієї годину, коли працівник перебував у щорічній оплачуваній відпустці по графіку підприємства, періоді минуло відряджень, годину, в Який працівник НЕ МАВ возможности працювати через Дії роботодавця (например, періоді простою підприємства через Відсутність замовлень або сировини).

Если співробітник БУВ зайнятий на неповний день и віконував свои трудові обов'язки НЕ Вісім годин на день, а Менша Кількість, то середній заробіток береться за ті ж дванадцять місяців (период неповної зайнятості НЕ прібірається), но зменшується пропорційно розміру відпрацьованого часу.

Розрахунок СЕРЕДНЯ заробітку для сумісника

Як нараховуються відрядження

Відрядження для багатьох - Вигідний момент

Если змінюється статус працівника з сумісника на штатного співробітніка, то можливо кілька способів визначення СЕРЕДНЯ заробітку. Вибір конкретного способу Залежить від того, як здійснена зміна статусу співробітніка:

  1. Если співробітник БУВ звільненій як суміснік (є наказ про звільнення), а потім чинний в штат як Постійний співробітник, то часом розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку становится только период, відпрацьованій в якості штатної одиниці.
  2. У колективному договорі або ІНШОМУ локальному документі пріймається положення, что для розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку береться только период, відпрацьованій в якості штатного співробітніка.
  3. Если переклад з сумісника в Штатні співробітнікі БУВ здійсненій без процедури звільнення, то середній заробіток буде взятий за 12-місячний период, частина з которого співробітник відпрацював як суміснік. Цей варіант найбільш невігідній для співробітніка и дасть найменших розмір СЕРЕДНЯ заробітку. Причина цього - в більш нізькій зарплаті у сумісника.

Часті питання, пов'язані з нарахуванням відрядніх виплат

Чи можна просто отріматі зарплату? Ні. Це буде суперечіті трудовому законодавству. ТК РФ гарантує співробітніку, Котре перебуває у відрядженні, Збереження самє СЕРЕДНЯ заробітку. Тому віплатіті зарплату, розраховану за стандартною схемою, працівнікові нельзя.

Чи вігідно їздіті у відрядження? Як правило, так. Зазвічай середній заробіток Дещо более, чем звичайна зарплата. Если ж середній заробіток виявило менше зарплати, то компанія має право компенсуваті працівнікові різніцю, трудовим законодавством цього НЕ заборонено. Альо положення про компенсації має буті введено в трудовий договір або Інший локальний документ підприємства.

Розрахунок відрядніх - непросто завдання для бухгалтера. Полегшіті ее Виконання может добро знання трудового законодавства и грамотно складені Локальні акти: трудовий договір, наказ про Відправлення у відрядження та інші документи.

Помітілі помилку? Віділіть ее та натісніть Ctrl + Enter, щоб повідоміті нам.

ЯК РОЗРАХУВАТІ І ВРАХУВАТІ середній заробіток ЗА ВІДРЯДЖЕННЯ

Який Період є Розрахунковим ДЛЯ СЕРЕДНЯ заробітку ПРИ ВІДРЯДЖЕННІ

Ситуація 1. Для ПРАЦІВНИКІВ, Які трудяться в организации более року, Розрахунковим періодом будут 12 календарних місяців, что передують Місяцю, в якому почінається відрядження. Календарний місяць - це період з 1-го по 30-е (31-е) число місяця включно (у лютому - по 28-е (29-е) число) (п. 4 Положення про середній заробіток).

Приклад. Визначення розрахункового ПЕРІОДУ для працівника, Який відпрацював более року

Менеджер организации "Бета9quot; В.І. Скороходов напрямків у відрядження з 7 липня 2016 р

Середній заробіток за робочі дні у відрядженні бухгалтер организации розрахує В.І. Скороходову, віходячі з нарахованих Йому виплат и відпрацьованіх Їм днів за період з 1 липня 2015-го по 30 червня 2016 р

Ситуація 2. Для тих, хто пропрацював в организации менше року, розрахунковий период буде почінатіся з першого дня роботи и закінчуватіся останнім календарним днем ​​місяця, что передує Місяцю качана відрядження (п. 4 Положення про середній заробіток).

Приклад. Визначення розрахункового ПЕРІОДУ для працівника, Який відпрацював менше року

Маркетолог организации "Бета9quot; А.І. Савельєва спрямована у відрядження з 29 серпня 2016 р А.І. Савельєва Почаїв працювати в организации "Бета9quot; з 17 грудня 2015 р Тому ее середній заробіток за робочі дні у відрядженні бухгалтер организации розрахує, віходячі з нарахованих їй виплат и відпрацьованіх нею днів за період з 17 грудня 2015 року до 31 липня 2016 р

Увага! З розрахункового ПЕРІОДУ віключаються всі дні, коли (п. 5 Положення про середній заробіток):

- за працівніком зберігався середній заробіток (відрядження, відпустки и т.д.);

- працівник отримувалася допомогу по лікарнянім;

- працівник звільнявся від роботи зі збереженням заробітку або без него;

- працівнікові оплачувальну вихідні та неробочі святкові дні, відпрацьовані у відрядженні.

Ситуація 3. Если весь розрахунковий период складається з віключаються днів, то беруться попередні Їм 12 місяців, в якіх у працівника були відпрацьовані дні (п. 6 Положення про середній заробіток).

Приклад. Визначення розрахункового ПЕРІОДУ, если 12 передують відрядженню місяців складаються з віключаються періодів

Бухгалтер организации "Бета9quot; Н.І. Трифонова Вийшла на роботу 12 вересня 2016 року после Відпусток у зв'язку з вагітністю та пологами (з 1 липня 2013 р по 17 листопада 2013) и по догляд за дитиною (з 18 листопада 2013 р по 8 вересня 2016 г.). Н.І. Трифонова спрямована у відрядження з 21 вересня 2016 р

Оскількі в розрахунковому періоді (вересень 2015 - серпень 2016 г.) у неї немає виплат, з якіх можна розрахуваті середній заробіток, за розрахунковий пріймається період з липня 2012 року по червень 2013 р

Ситуація 4. Для ПРАЦІВНИКІВ, у якіх и в попередніх періодах НЕ Було відпрацьованіх днів, Розрахунковим буде період з 1-го числа місяця, в якому почінається відрядження, по дату, что передує Першому дня відрядження (п. 7 Положення про середній заробіток).

Приклад. Визначення розрахункового ПЕРІОДУ, если всі попередні відрядженні місяці складаються з віключаються періодів

Менеджер А.В. Кузнєцова працює в организации "Бета9quot; з 5 вересня 2016 г. При цьом з 5 по 30 вересня 2016 року вона хворіла. З 24 жовтня 2016 року вона спрямована у відрядження.

Так як весь розрахунковий период (з 5 по 30 вересня 2016 г.) складається з днів, что віключаються з розрахункового ПЕРІОДУ, ее середній заробіток нужно візначаті, віходячі Із зарплати, нарахованої за дні, відпрацьовані в Жовтні 2016 р

ЯКІ виплати включаються у розрахунок СЕРЕДНЯ заробітку ПРИ ВІДРЯДЖЕННІ

У розрахунок СЕРЕДНЯ заробітку включаються всі види виплат, Які передбачені системою оплати праці (зарплата, премії, надбавки и т.д.) (п. 2 Положення про середній заробіток).

Чи не беруть участь в розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку соціальні та інші виплати, які не пов'язані з трудовою діяльністю працівника (оплата харчування, проїзду, навчання, матеріальна допомога и т.д.) (п. 3 Положення про середній заробіток).

З розрахунку віключаються суми, виплачені за годину, коли людина не працювала, но за ним зберігався заробіток (відпускні, оплата вихідних по догляд за дитиною-інвалідом, відряджень, періодів хвороби и т.д.) (п. 5 Положення про середній заробіток) .

Премії и Підвищення зарплати враховуються при розрахунку відрядніх за спеціальнімі правилами.

ЯК ВРАХОВУЮТЬСЯ премії ПРИ розрахунку СЕРЕДНЬОЇ заробітку ЗА ДНІ ВІДРЯДЖЕННЯ

При розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку для оплати відрядження облік премій Залежить від їх виду (п. 15 Положення про середній заробіток).

Щомісячні премії, нараховані в розрахунковому періоді, включаються до розрахунку по одній за КОЖЕН Показник Преміювання (например, за Кількість продажів або за ОБСЯГИ виручки) за КОЖЕН місяць розрахункового ПЕРІОДУ.

Приклад. Облік щомісячніх премій при розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку за дні відрядження

Начальник відділу продажів организации "Бета9quot; С.П. Новиков напрямків у відрядження з 26 жовтня 2016 р Щомісяця С.П. Новикову нараховуються три премії: одна - за Кількість продажів и две - за ОБСЯГИ виручки.

Розрахунковий период - 12 місяців (з жовтня 2015 року по вересень 2016 р.) Значить, в розрахунок СЕРЕДНЯ заробітку можна Включити НЕ более 12 премій за Кількість продажів и не более 12 премій за ОБСЯГИ виручки.

Квартальна, піврічна та інші премії за период более місяця, но НЕ более розрахункового ПЕРІОДУ, Які нараховані в розрахунковому періоді, включаються до розрахунку по одній за КОЖЕН Показник.

Приклад. Облік квартальних и піврічніх премій при розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку за дні відрядження

Менеджер зі закупівель организации "Бета9quot; К.А. Володін напрямків у відрядження з 14 листопада 2016 р розрахунковому періоді (12 місяців - з листопада 2015 по жовтень 2016 г.) Йому нараховано премії за підсумкамі роботи в IV кварталі 2015 року и в I півріччі 2016 г. При розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку обідві премії враховуються в Повна размере.

премія за период более розрахункового, Нарахована в розрахунковому періоді, включається в розрахунок в размере місячної части Кожний Показник за КОЖЕН місяць розрахункового ПЕРІОДУ.

Приклад. Облік премії за период более розрахункового при розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку за дні відрядження

юрист организации "Бета9quot; А.І. Петров напрямків у відрядження з 5 вересня 2016 р розрахунковому періоді (12 місяців - з вересня 2015 по серпень 2016 г.) А.І. Петрову нараховано премию в сумі 60 000 руб. за успішне Завершення суднового процесса, что трівав два роки.

У розрахунок СЕРЕДНЯ заробітку включається только частина цієї премії - в сумі 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 міс. X 12 міс.).

Премія за підсумкамі роботи за календарний рік, что передує року, в якому Почаїв відрядження, а такоже премія за стаж роботи (вислугу років) враховуються Повністю Незалежності від того, нараховані смороду в розрахунковому періоді або Вже после него, в т.ч. после повернення з відрядження.

Приклад. Облік річної премії при розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку за дні відрядження

Системний адміністратор организации "Бета9quot; О.К. Миколаїв напрямків у відрядження з 17 лютого 2016 р лютому 2016 году Йому нараховано премию за підсумкамі роботи за 2015-го

Незважаючі на ті, что в розрахунковий период (з лютого 2015 по січень 2016 г.) ця премія НЕ потрапляє, при розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку ее треба врахуваті в повній сумі.

У разі коли розрахунковий период відпрацьованій НЕ Повністю або в ньом були віключені періоді (п. 15 Положення про середній заробіток, Лист Міністерства охорони здоров'я від 26.06.2008 N 2337-17):

- премії, нараховані з урахуванням Фактично відпрацьованого в розрахунковому періоді часу, включаються до розрахунку Повністю;

- премії, нараховані без урахування Фактично відпрацьованого часу, включаються в сумі, пропорційній до відпрацьованого в розрахунковому періоді часу. Вона розраховується так:

Як нараховуються відрядження

Як обліковуваті Підвищення зарплати при розрахунку СЕРЕДНЬОЇ заробітку ЗА ДНІ ВІДРЯДЖЕННЯ

Если всім Працівникам организации або структурного підрозділу (філії, відділу, цеху и т.д.), в якому працює відрядженій працівник, підвіщувалася зарплата, то при розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку треба проіндексуваті оклад (тарифну ставку) відрядженого працівника, а такоже доплату до окладу, Встановлення в фіксованому размере (например, 10% окладу) (п. 16 Положення про середній заробіток).

Чи не індексуються доплати, Які Встановлені (Лист Мінпраці от 18.08.2015 N 14-1 / В-623):

- в діапазоні значень (например, від 10% до 30% окладу);

- в абсолютних розмірах (например, 10 000 руб.);

- ні до окладів (тарифних ставок) (например, Відсоток від продажів).

Порядок індексації Залежить від ПЕРІОДУ Підвищення зарплати.

Витрати на відрядження 2017 Бухгалтерський и Податковий Облік

Бухгалтерський и Податковий Облік

Як нараховуються відрядженняНа відрядження та Відрахування по ПДВ

За витратами на відрядження компанія заявляє Відрахування ПДВ только в періоді, коли на него вінікло на це право.

Если Відрахування ПДВ з витрат на відрядження здійснюється в періодах, наступна за тім періодом, в якому на него вінікло право, то уточнення Декларацію нужно податі Якраз за цею период.

Відомство підкресліло: подати уточненку можна в течение трех років после Закінчення податкового ПЕРІОДУ, в якому з'явилося право на Розглянуто Відрахування.

Відрахування ПДВ з витрат на відрядження встановлен Інший нормою - п. 7 ст. 171 НК РФ. ФНС Зазначає, что в НК РФ не закріплено право заявляті цею Відрахування в течение трех років.

З 1.01.2017 року віплачуваті добові по відрядженнях понад 700 руб. НЕ вігідно.

На добові понад 700 руб. за день поїздкі по РФ и понад 2500 руб. за день закордонного відрядження

нужно нараховувати необхідних для планування внески (п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 року добові страховими Внески НЕ обкладаліся.

Фактично срок перебування у відрядженні візначається по проїзнім документам, Які Надаються роботодавця после повернення з відрядження.

Зроки відрядження визначаються по проїзнім документам.

Для цілей оподаткування документами, підтверджують витрати на квитки в електронній форме, є маршрут / Квитанція електронного документа на паперовий носії, Посадковий талон або контрольний купон електронного проїзного документа на залізнічному транспорті, Який нужно Роздрукувати.

Як нараховуються відрядженняОформлення документів

Организации на ССО (Доходи) та ВП повінні оформляті документи, что підтверджують витрати на відрядження и віроблені витрати, а такоже оформляті Авансові Звіти.

При ССО (Доходи) при візначенні податкової бази витрати НЕ враховуються.

Однако на даного спецрежим зобов'язаний дотримуватись порядок ведення касових операцій согласно з положенням ЦБ від 12.10.11 р №373-П.

Витрати по оформленню віз при направленні ПРАЦІВНИКІВ у відрядження, для цілей оподаткування прибутку ОРГАНІЗАЦІЙ враховуються у складі других витрат, пов'язаних з виробництвом и реалізацією на дату затвердження авансового Звіту.

Відрядження на Зарплатні Карті

На відрядження можна перераховуваті на зарплатні картки

про рганізація через уповноважених ним співробітніків может Здійснювати по

зарплатних Банківських картах співробітніків операции, пов'язані з діяльністю самой организации, в тому числі:

  • на оплату витрат з поставки товарів, Виконання робіт, Надання послуг,
  • на оплату витрат на відрядження,
  • на компенсацію співробітнікам других документально підтвердженіх витрат.

Це необходимо закріпіті в Обліковій політіці организации.

Як нараховуються відрядженняНа відрядження у Дістанційного Працівника

Суми відшкодування роботодавцем витрат на відрядження дістанційного працівника НЕ ​​обкладаються ПДФО.

При службових відрядженні працівник Направляється в поїздку з ініціативи роботодавця и в его інтересах и тому витрати на оплату Добовий здійснюються самє в інтересах роботодавця, а не працівника.

Проїзд працівника до місця знаходження роботодавця є відрядженням, отже, на працівника відповідно до ст. 167 ТК РФ пошірюються гарантії при направленні працівника у службові відрядження, Встановлені Стаття 167 ТК РФ.

Витрати на відрядження дістанційного працівника платник податків має право врахуваті у складі

других витрат, при візначенні податкової бази по податку на прибуток ОРГАНІЗАЦІЙ.

Як нараховуються відрядженняНапрямок співробітніка в Відрядження

Співробітнікі организации направляються у відрядження за Розпорядження керівника на Певний рядків для Виконання службового завдання поза місцем постійної роботи, Яким вважається місце Розташування организации.

З данім співробітніком винен буті Укладення трудовий договір.

Службові поїздкі ПРАЦІВНИКІВ, Постійна робота якіх має роз'їзній характер согласно Трудовому договору, службовими відрядженнямі НЕ візнаються.

При направленні працівника у службове відрядження організація відшкодовує працівнікові додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові) та інші витрати, зроблені працівніком з Дозволу або відома роботодавця (абз. 4, 5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положення про Особливості направлення ПРАЦІВНИКІВ в службові відрядження).

При відрядженнях в місцевість, звідки працівник віходячі з умов транспортного сполучення та характеру віконуваної у відрядженні роботи має можлівість щоденно повертатіся до місця постійного проживання, добові НЕ віплачуються. (Абз. 4 п. 11 Положення про Особливості направлення ПРАЦІВНИКІВ у службові відрядження).

Порядок и розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнямі, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Положенням про службові відрядження передбача виплата Добовий у питань комерційної торгівлі розмірах при одноденніх відрядженнях.

При направленні працівника у відрядження Видається грошовий аванс, в тому чіслі и на оплату Добовий.

При поверненні з відрядження працівник зобов'язаний в течение трех днів надаті Авансовий звіт про вітрачені суми з доданням підтверджуючімі документами и Написати звіт про Виконання роботу.

Вихідні ДНІ В ВІДРЯДЖЕННІ

Дні відрядження, включаючі вихідні, відзначаються в табелі обліку РОбочий годині организации.

Дні відсутності працівника на робочому місці через відрядження позначаються кодом "К" ( "06" - службове відрядження) и при цьом Кількість відпрацьованіх годин НЕ проставляється.

Если працівник у відрядженні залучався до роботи у вихідний для него за основний місцем роботи день, то такий день в табелі обліку РОбочий годині нужно додатково відобразіті літернім кодом "РВ" або цифровим кодом "03". Вказуваті Кількість годин, відпрацьованіх в такий день, нужно, если роботодавець давав Йому вказівку про длительность роботи у вихідний день.

Як нараховуються відрядженнябухгалтерський облік

Для узагальнення информации про розрахунки з співробітнікамі организации за сумами, видання Їм під звіт, призначення рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами".

За дебетом рахунка 71 Відображається видача Працівникам сум під звіт.

За Кредитом Рахунку 71 Відображається списання затверджених керівніком вітраченіх сум на рахунки обліку витрат, матеріальніх цінностей та других рахунків в залежності від характеру Зроблений витрат.

Пов'язані з відрядженням витрати відносяться до витрат по Звичайний видах ДІЯЛЬНОСТІ и візнаються на дату затвердження авансового Звіту працівника керівніком организации.

Суми страхових внесків включаються до складу витрат организации по Звичайний видах ДІЯЛЬНОСТІ на дату їх нарахування (п. п. 5, 8, 16, 18 ПБО 10/99).

компенсаційні виплати, пов'язані з Виконання співробітніком своих обов'язків, включаючі відшкодування витрат на відрядження, віплачуються відповідно до законодавства РФ, які не обкладаються ПДФО (абз. 11 п. 3 ст. 217 Податкового кодексу РФ).

До неоподатковуваних відрядження відносяться добові в размере НЕ более 700 руб. за Кожний день перебування у відрядженні на территории РФ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Обмежень для витрат, Вироблення працівніком у відрядженні з Дозволу або відома роботодавця в его інтересах, з метою їх звільнення від оподаткування ПДФО такоже не встановлено.

Питання про звільнення зазначеним витрат від оподаткування ПДФО є спірнім.

Порядок виплати Добовий при одноденніх відрядженнях візначається внутрішнімі документами або локальним актом организации про службові відрядження.

від ПДФО звільнені добові в размере 700 руб. за кожен день відрядження в России і 2 500 руб. в день - для закордонного.

У разі Ненадання відрядженім працівніком підтверджують витрати документів розмір Добовий и компенсації витрат по найму житлового приміщення встановлюється в розмірах, что перевіщують суми, Які звільняються від обкладений ПДФО відповідно до ст. 217 НК РФ.

Відносно компенсаційніх виплат, пов'язаних з відшкодуванням витрат на відрядження, слід мати на увазі, что відповідно до абз. 12 п. 3 ст. 217 Кодексу зазначені виплати, за вінятком Добовий, звільняються від оподаткування в межах Фактично Вироблення та документально підтвердженіх цільовіх витрат на:

  • проїзд до місця призначення и назад,
  • збори за послуги аеропортів,
  • комісійні збори,
  • витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях Відправлення, призначення чи пересадок,
  • на провезення багажу,
  • витрати по найму житлового приміщення,
  • оплату послуг зв'язку,
  • Отримання та реєстрацію службового закордонного паспорта,
  • Отримання віз,
  • витрати, пов'язані з обміном готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту.

Відповідно до п. 3 ст. 217 Кодексу только добові НЕ вімагають документального підтвердження їх использование.

Відносно виплат, что компенсують усі інші витрати, пов'язані з відрядженням, для їх звільнення від оподаткування потрібне документальне підтвердження проведених витрат.

Если працівник головної организации їде в службове відрядження в ВІДОКРЕМЛЕНИЙ ПІДРОЗДІЛ организации, то ПДФО, утриманого з суми віплачується Йому СЕРЕДНЯ заробітку, перераховується до бюджету за місцем знаходження организации, а не ее відокремленого підрозділу.

Відшкодування витрат на відрядження в виде Добовий НЕ обкладається страховими Внески и Внески від нещасного віпадків на виробництві та ПРОФЕСІЙНИХ захворювань (ч. 2 ст. 9 ФЗ від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Добові НЕ підлягають обкладений страховими Внески в размере, визначених в колективному договорі або ІНШОМУ локальному нормативному акті.

Витрати на відрядження, що не включені до Переліку что НЕ підлягають обкладений страховими Внески на відрядження, встановлений ч. 2 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.2 Федерального закону N 125-ФЗ, обкладаються страховими Внески на ОПВ, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тімчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, а такоже на обов'язкове соціальне страхування від нещасного віпадків на виробництві та проф. захворювань на загально підставах.

Нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тімчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування проводитися платниками за підсумкамі шкірного календарного місяця віходячі з Величини виплат и других винагорода, нарахованих з качана розрахункового ПЕРІОДУ до Закінчення відповідного календарного місяця, и тарифів страхових внесків, за Вирахування сум щомісячніх обов'язкових платежів, обчислення з качана розрахункового ПЕРІОДУ по Попередній календа рній мі Яць включно (ч. 3 ст. 15 Федерального закону N 212-ФЗ).

Дата нарахування виплат та других винагорода візначається як день нарахування виплат и других винагорода на Користь працівника (п. 1 ст. 11 Федерального закону N 212-ФЗ).

Організація такоже может нараховувати дані для планування внески за підсумкамі місяця, в якому учет Авансовий звіт.

Як нараховуються відрядженняПодаток на прибуток

Витрати на відрядження включаються до складу других витрат, пов'язаних з виробництвом и реалізацією, на дату затвердження авансового Звіту (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

До витрат на відрядження відносяться витрати на виплату Добовий.

НК РФ не пов'язує можлівість обліку Добовий в цілях оподаткування прибутку з трівалістю відрядження.

Виплата Добовий пов'язана з проживанням працівника поза місцем постійного місця проживання более 24 годин.

З метою оподаткування могут буті враховані витрати на відрядження, зроблені працівніком з Дозволу або відома роботодавця в інтересах роботодавця, які відповідають крітеріям п. 1 ст. 252 НК РФ (за вінятком витрат на обслуговування в барах и ресторанах, витрат на обслуговування в номері, витрат за Користування рекреаційно-оздоровчий об'єктами).

Розмір віплачуваного роботодавцем при одноденніх відрядженнях відшкодування, что НЕ включається в что підлягає оподаткування дохід обмеження сумою 700 руб.

При розрахунку податку на прибуток суми Добовий понад норми можна спісуваті в повну обсязі. Відповідно до пп. 12 п. 1 ст. 264 НК витрати на відрядження, в тому чіслі и добові, відносять до других витрат. Порядок и розмір таких виплат повинен буті закріпленій в колективному договорі або в ІНШОМУ внутрішньому акті компании.

Детальніше - в Лісті Мінфіну № 03-04-06 / 6-368

Страхові внески, нараховані на суму компенсації працівнікові других витрат на відрядження, враховуються у складі других витрат, пов'язаних з виробництвом и реалізацією, на дату їх нарахування (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При направленні працівника у відрядження визначення доходу, что підлягає оподаткування, з урахуванням положень п. 3 ст. 217 Кодексу проводитися організацією - податковим агентом после затвердження авансового Звіту працівника, а числення та Утримання сум податку проводяться відповідно до п. 4 ст. 226 Кодексу на найближче дату виплати працівнікові доходу в грошовій форме.

Для Визнання з метою оподаткування прибутку витрат на придбання ж / д и авіаквітка документами, достатнімі для підтвердження факту поїздкі, є сформована автоматизованого інформаційною системою оформлення повітряних перевезень маршрут / Квитанція електронного авіаквітка на паперовий носії, в Якій вказана ВАРТІСТЬ перельот; Посадковий талон, Який підтверджує переліт підзвітної особи за Вказаною в електронній авіаквітку маршруту або контрольний купон електронного проїзного документа (квитка), отриманий в електронній виде.

У разі підтвердження витрат на придбання ж / д або авіаквітка Вищевказаними документами для цілей оподаткування прибутку организации Додатковий документів, что підтверджують оплату квитка, в тому чіслі виписки, что підтверджує оплату банківською карткою, що не нужно.

Відрядження на один день: оформлення, виплати, облік, оподаткування

Практично жоден роботодавець не обходиться без направлення своих співробітніків у службові відрядження. Нагадаємо, что відповідно до ТК РФ під службових відрядженням розуміється поїздка співробітніка за Розпорядження роботодавця на Певний срок для Виконання службового доручення поза місцем постійної роботи (ст. 166 ТК РФ). Відрядженнямі при цьом НЕ зізнаються службові поїздкі співробітніків, Постійна робота якіх здійснюється в дорозі або має роз'їзній характер.

Направляюча співробітніка в службове відрядження, роботодавець зобов'язаний Зберегти за ним місце роботи (посади) i середній заробіток. Порядок розрахунку СЕРЕДНЯ заробітку виклади в ст. 139 ТК РФ и в Положенні про Особливості порядку обчислення середньої заробітної плати (затв. Ухвалив Уряду РФ від 24.12.2007 N 922, далі - Положення про середній заробіток). Кроме того, что відряджається Належить відшкодуваті:

  • витрати на проїзд;
  • витрати по найму житлового приміщення;
  • додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
  • інші витрати, зроблені працівніком з Дозволу або з відома роботодавця.

Порядок и розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнямі, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом організації (ст. Ст. 167 и 168 ТК РФ).

Чи не кожного співробітніка роботодавець может направіті у відрядження. Так, заборонено відправляті в службові відрядження вагітних жінок (ст. 259 ТК РФ). Жінок, Які ма ють дітей у віці до трьох років, можна направляти у відрядження только з їхньої пісьмової Згоди за умови, что Це не заборонено Їм за медичними показаннями. Останнє положення застосовується також:

  • до матерям и батькам, Які ма ють дітей-інвалідів або віховують без "Другої половинки" дітей у віці до п'яти років;
  • до співробітніків, Які здійснюють догляд за хворими членами їх сімей відповідно до медичного висновка.

Недотрімання зазначеним правил грозит притягнений до адміністратівної відповідальності. Аджея такий вчинок может буті Кваліфікований як Порушення законодавства про працю та охорону праці, за Пожалуйста у відповідність до ст. 5.27 КоАП РФ передбачені следующие наказание:

  • на посадових осіб организации может буті Накладено штраф у размере від 1000 до 5000 руб.;
  • на індівідуальніх підприємців - роботодавців - штраф від 1000 до 5000 руб. або прізупінення ДІЯЛЬНОСТІ на строк до 90 діб;
  • на юридичних осіб - штраф від 30 000 до 50 000 руб. або прізупінення ДІЯЛЬНОСТІ на строк до 90 діб;
  • на посадових осіб, Ранее підданіх адміністратівному наказание за аналогічні правопорушення, - діскваліфікація на строк від одного року до трьох років.

Нерідко у життя без підпріємніцькій ДІЯЛЬНОСТІ роботодавця в терміновому порядку необходимо направіті співробітніка до партнера по бізнесу, что находится відносно недалеко. Для вирішенню вініклого питання командируемому буде нужно НЕ настолько и много годині - всього лишь кілька годин, в зв'язку з чим співробітник до кінця дня может вернуться до місця свого проживання. Таким чином, длительность службового відрядження складі Всього один день.

Беручи норми ТК РФ, что стосують направлення ПРАЦІВНИКІВ у службові відрядження, законодавець ні мінімальні, ні максімальні ее Терміни НЕ ВСТАНОВИВ. У Положенні про Особливості направлення ПРАЦІВНИКІВ у службові відрядження (затв. Ухвалив Уряду РФ від 13.10.2008 N 749, далі - Положення про відрядження) зазначилися, что срок відрядження візначається роботодавцем з урахуванням ОБСЯГИ, складності та других особливо службового доручення. Інструкцією Мінфіну СРСР, Держкомпраці СРСР и ВЦРПС від 07.04.1988 N 62 "Про службові відрядження в межах СРСР" (Вона продолжает діяті в части, что НЕ суперечіть ТК РФ, далі - Інструкція) встановлен максимальний годину перебування працівника у відрядженні - 40 днів, що не рахуючі годину перебування в дорозі. Нею такоже передбача можлівість направлення співробітніків у відрядження на один день (п. П. 4 і 2 Інструкції).

Таким чином, длительность одноденного відрядження не винних перевіщуваті 24 годин. При цьом працівник после відрядження возвращается до місця свого проживання.

Порядок оформлення одноденного відрядження в чому збігається з оформленням більш трівалого відрядження. Так, при направленні працівника у відрядження, в тому чіслі и одноденну, роботодавець відає наказ. При цьом могут використовуват уніфіковані форми:

  • N Т-9 - если у відрядження Направляється один працівник;
  • N Т-9а - если у відрядження направлено кілька співробітніків (дані форми затв. Ухвалив Держкомстату России від 05.01.2004 N 1).

Согласно Вказівок относительно! Застосування и Заповнення форм первинної облікової документації з обліку праці та ее оплати наказ віпускається на підставі службового завдання (уніфікована форма N Т-10а; як Самі вказівки, так и форма N Т-10а затв. Тім же постановив Держкомстату России N 1 ).

Службове завдання для направлення у відрядження и звіт про его Виконання підпісуються керівніком структурного підрозділу, в якому працює відряджаються працівник. Стверджується воно керівніком организации або уповноваженим ним на це особою. После чого передається в кадрову службу. Повернувшись же з відрядження, працівник складає короткий звіт про Виконання роботу у відрядженні. Звіт узгоджується з керівніком структурного підрозділу, в якому значиться відряджаються, и подається до бухгалтерії разом з авансовим Звітом.

Організація з качана поточного року в бухгалтерському обліку вікорістовує Первинні облікові документи, форми якіх повінні затверджуватіся ее керівніком (п. 4 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ). При цьом НЕ забороняється использование уніфікованіх форм первинних документів, Які свого часу були ЗАТВЕРДЖЕНІ ухвалив Держкомстату России. Тому Авансовий звіт может представлятіся за формою N АТ-1 (затв. Ухвалив Держкомстату России від 01.08.2001 N 55).

При направленні працівника у відрядження згадане Положення про них рекомендує роботодавця Оформити и Видати Йому посвідчення про відрядження (уніфікована форма N Т-10, затв. Все тім же постановив Держкомстату России N 1). Посвідчення про відрядження є документом, что засвідчує годину перебування у службових відрядженні. Для цього в кожному пункті призначення робляться відмітки про час Прибуття и вибуття, Які завіряються підпісом відповідальної посадової особи и печаткою (п. 7 Положення про відрядження).

На Відміну ж від звічайної відрядження при одноденної посвідчення про відрядження працівнику может НЕ віпісуватіся (п. 2 Інструкції). Ті, что посвідчення про відрядження может НЕ оформлятіся, если працівник повинен вернуться з відрядження до місця постійної роботи в тій же день, в Який ВІН БУВ відрядженій, підтверджував спочатку Мінфін России (Лист від 26.05.2008 N 03-03-06 / 2 / 60), а потім и Мінпраці России (Лист від 14.02.2013 N 14-2-291). Роструд ж всупереч віщому керівніцтву считает, что в таких випадка наявність посвідчення про відрядження та патенти (Лист від 04.03.2013 N 164-6-1).

Запис же про направлення співробітніка у одноденну відрядження в обов'язковому порядку проводиться в Журналі обліку ПРАЦІВНИКІВ, Які вібувають у відрядження (форма такого журналу наведена в Додатках N 2 до Наказу Міністерства охорони здоров'я России від 11.09.2009 N 739н). У Журналі вибуття містяться Відомості про прізвище, ім'я та по батькові відрядженого працівника, дату та номер посвідчення про відрядження, найменуванні организации, до якої відряджається працівник, пункті призначення (п. 2 Порядку обліку ПРАЦІВНИКІВ, Які вібувають у службові відрядження з відряджає и прібуліх в організацію, в якові смороду відряджені, Додаток N 1 до згаданого Наказу Міністерства охорони здоров'я России N 739н). При звільнення від зобов'язань посвідчення про відрядження у відповідній графі журналу проставляється прочерк.

При направленні працівника у службове відрядження, в тому чіслі и одноденну, Йому, Як було сказано вищє, гарантується Збереження СЕРЕДНЯ заробітку. ОКРЕМІ роботодавці при одноденної відрядженні НЕ обтяжують себе додатковий розрахунку и вместо СЕРЕДНЯ заробітку віплачують працівнику за цею день суму одноденного заробітку. Для підтвердження правільності таких Дій деякі з них включаються таке становище в Колективні та трудові договори.

Колективні договори, догоди, трудові договори не могут містіті умів, что зніжують рівень гарантій ПРАЦІВНИКІВ у порівнянні з встановлення трудовим законодавством и іншімі нормативними правовими актами, що містять норми трудового права. Норми локальних нормативних АКТІВ, что погіршують становище ПРАЦІВНИКІВ порівняно з встановленим трудовим законодавством и іншімі нормативними правовими актами, що містять норми трудового права, не підлягають ЗАСТОСУВАННЯ (ст. Ст. 8, 9 ТК РФ).

Трудовим договором могут візначатіся додаткові умови. Альо смороду знову-таки не повінні погіршуваті становище працівника порівняно з установленим трудовим законодавством и іншімі нормативними правовими актами, що містять норми трудового права, колективним договором, угіддя, локальними нормативними актами (ст. 57 ТК РФ).

Чиновники вважають, что в тих випадка, коли ТК РФ передбачається Збереження за працівніком СЕРЕДНЯ заробітку, самє его и слід обчіслюваті, а не віплачуваті потокової заробітну плату. Тому виплата заробітної плати працівнику, направленому у службове відрядження, за дні (день) знаходження в ній, на їхню мнение, буде суперечіті положенням ТК РФ (Лист Роструда від 05.02.2007 N 275-6-0).

Як бачим, трудове законодавство закріплює гарантованого мінімальній розмір виплат працівнікові, что перебуває у відрядженні. Роботодавець, в свою черга, может Передбачити в локальному нормативному акті обов'язок віплачуваті працівнікові за годину перебування у відрядженні середній заробіток, а в разі, коли сума СЕРЕДНЯ заробітку нижчих заробітної плати працівника за тією ж период, - віробляті Йому доплату до поточної заробітної плати або віробляті виплату безпосередно заробітної плати.

У цьом випадка роботодавець в повній мірі дотрімується Захоплення працівника, оскількі в период перебування у відрядженні працівник продолжает Виконувати трудову функцію и Йому винна віплачуватіся заробітна плата. Однако з урахуванням вимоги ст. 167 ТК РФ ее сума НЕ может буті нижчих від СЕРЕДНЯ заробітку, обчислення в установленому порядку.

В ІНШОМУ випадки виплата поточної заробітної плати вместо СЕРЕДНЯ заробітку є порушеннях трудового законодавства. І трудова інспекція при Перевірці может оштрафуваті (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • організацію - на суму від 30 000 до 50 000 руб.;
  • керівника организации и роботодавця - індівідуального підприємця - на суму від 1000 до 5000 руб.

Здавай б, величина середня заробітку всегда буде более суми, обчісленої віходячі з окладу. Аджея при розрахунку середньої заробітної плати враховуються, зокрема, премії и винагороди, передбачені системою оплати праці (п. 15 Положення про СЕРЕДНЯ заробітну плату).

Знову ж при підвіщенні в організації (філії, структурному підрозділі) тарифних ставок, окладів середній заробіток ПРАЦІВНИКІВ збільшується в залежності від того, коли відбулося це Підвищення - до розрахункового ПЕРІОДУ, после розрахункового ПЕРІОДУ до Настанов випадки, з Яким пов'язано Збереження СЕРЕДНЯ заробітку, або в период Збереження сЕРЕДНЯ заробітку (п. 16 Положення про сЕРЕДНЯ заробітну плату). Чи не підвіщуються только виплати, Встановлені в абсолютних розмірах, и виплати, Встановлені до тарифних ставок, окладів (посадових окладів), грошової винагороди, Які обчислюють віходячі з діапазону значень.

Даже в разі, коли в течение Всього розрахункового ПЕРІОДУ нарахування працівнікові дорівнювалі его посадових окладу (тобто НЕ Було ніякіх доплат, премій и т.п.), середній заробіток буде в більшості віпадків перевіщуваті суму, розраховану віходячі з окладу.

Приклад 1. Працівника направлено у відрядження з 18 квітня поточного року, всі інші робочі дні цього місяця Їм відпрацьовані Повністю на робочому місці. Оклад працівника ставити 28 000 руб. ВІН БУВ встановлений в січні 2012 р, працівник БУВ у відпустці з 3 по 30 вересня. Організація працює за п'ятиденний робочим тижня. Положенням про оплату праці в организации передбача можлівість оплати днів відрядження віходячі з окладу, если середній заробіток менше поточної заробітної плати.

У розрахунковому періоді (апрель 2012 - березень 2013) працівник БУВ у відпустці з 3 по 30 вересня, тому Йому Було нараховано 308 000 руб. (28 000 руб / міс. X 11 міс.). Відпрацював ж ВІН в цьом періоді 229 дн. (21 + 21 + 20 + 22 + 23 + 23 + 21 + 21 + 17 + 20 + 20), де 21, 21. 20, 20 - Кількість відпрацьованіх днів у кожному календарному місяці розрахункового ПЕРІОДУ, за вінятком вересня. Середній денний заробіток працівника за розрахунковий период складі 1344,98 руб / дн. (308 000 руб .: 229 дн.).

У квітні поточного року по виробничому календарем 22 робочих дня. Денна частина окладу працівника в цьом місяці дорівнює 1272,72 руб / дн. (28 000 руб .: 22 дн.).

Оскількі денна частина окладу менше, чем середній денний заробіток (1272,72 < 1344,98), робочий день відрядження відповідно до ТК РФ слід оплачуваті віходячі Із СЕРЕДНЯ денного заробітку. Отже, працівнікові за цею день відрядження та патенти нарахуваті 1344,98 руб / дн. За 21 відпрацьованій день в квітні на робочому місці працівник має право 26 727,27 руб. (28 000 руб .: 22 дн. X 21 дн.).

Всього ж в квітні співробітніку буде нараховано 28 072,25 руб. (26 727,27 + 1344,98). І ця сума перевіщує его місячний оклад (28 072,25 > 28 000).

Однако існують и віняткі. І пріпадають смороду на місяці, в якіх робочих днів 20 и менше, оскількі в поточному году середньомісячне число робочих днів, з урахуванням которого розраховується середній заробіток, ставити 20,58 дн / міс. (247 дн .: 12 міс.), Де 247 - Кількість робочих днів у 2013 р Отже, ВАРТІСТЬ робочі дні, розрахованого віходячі з окладу, в таких місцях буде более. У поточному году це січень (17 робочих днів), травень (18) и червень (19). Відзначімо, что в 2012 р середньомісячне число днів - 20,75 дн / міс. (249 дн .: 12 міс.), Менше ж 20 робочих днів Було лишь в січні (16), в лютому, червні та вересні їх Було Якраз 20.

Приклад 2. Трохи змінімо умову прикладу 1: працівник БУВ напрямків в одноденну відрядження 15 травня поточного року, решта 17 робочих днів ВІН відпрацював Повністю на робочому місці.

У розрахунковому періоді (травень 2012 - квітень 2013) Йому Було нараховано всі ті ж 308 000 руб. (28 000 руб / міс. X 11 міс.). Відпрацював ж ВІН в цьом періоді 230 дн. (21 + 20 + 22 + 23 + 23 + 21 + 21 + 17 + 20 + 20 + 22). Середній денний заробіток працівника за розрахунковий период - 1339,13 руб / дн. (308 000 руб. / 230 дн.).

Денна частина окладу працівника в травні поточного року дорівнює 1555,56 руб / дн. (28 000 руб .: 18 дн.). Оскількі вона более, чем середній денний заробіток (1555,56 > 1339,13), согласно з положенням про оплату праці робочий день відрядження оплачується віходячі з окладу. Отже, працівнікові за день відрядження слід нарахуваті 1555,56 руб.

За 17 днів, відпрацьованіх в травні на робочому місці, працівник має право 26 444,44 руб. (28 000 руб .: 18 дн. X 17 дн.). Таким чином, в травні співробітніку буде нараховано оклад Цілком - 28 000 руб. (26 444,44 + 1555,56).

Якби працівнику день відрядження оплачувався в размере СЕРЕДНЯ заробітку, то в цьом місяці его нарахування склалось лишь 27 783,57 руб. (26 444,44 руб. + 1339,13 руб.). Спостерігається, як бачим, "економія9quot; - 216,43 руб. (28 000 - 27 783,57).

Вище наводити, что роботодавець при направленні працівника у відрядження повинен відшкодуваті Йому витрати на проїзд и по найму житлового приміщення, добові та інші витрати, зроблені працівніком з его дозволено.

З наведенням статей витрат при одноденної відрядженні, здавай б, повинна віпасті компенсація витрат по найму житлового приміщення, оскількі співробітник повинен вернуться на місце постійної роботи в тій же день, в Який ВІН БУВ відрядженій.

Проти НЕ віключена ймовірність, что перед тім, як Виконати службове завдання у відрядженні, працівнікові нужно відпочинок после дороги (відзначімо, что Готелі могут надаваті послуги и за Погодін проживання). І если Їм буде уявлень документ, что підтверджує оплату проживання, то роботодавця слід компенсуваті вітрачену суму. Альо знову ж таки в разі, если ВІН вважатіме, що таке проживання Було необхідністю для Виконання службового завдання. Для обгрунтування такой компенсації доцільно вказаті можлівість Здійснення Даних витрат в наказі про направлення працівника у відрядження.

Відзначімо, что при розгляді справи, по якому Було Прийнято Рішення ВС РФ від 04.03.2005 N ГКПІ05-147, Позивача констатував компенсацію роботодавцем Йому проживання в одноденному відрядженні. І у Вищих Суддів Це не віклікало негативу.

Питання вінікає з Добовий. Положення про відрядження та Інструкція наказують при відрядженнях в таку місцевість, звідки відряджаються має можлівість щоденно повертатіся до місця свого постійного проживання, добові (надбавки вместо Добовий) НЕ віплачуваті (п. 11 Положення про відрядження, абз. 1 п. 15 Інструкції). А так як при одноденної відрядженні співробітник возвращается домой в тій же день, то виплата Добовий Йому НЕ призначила.

Вищі судді в згаданому рішенні N ГКПІ05-147 констатувалі, что умови виплати Добовий, візначені ст. 168 ТК РФ, пов'язані з проживанням працівника поза місцем постійного проживання в течение доби. Отже, если відрядженій має можлівість щоденно повертатіся до місця свого постійного проживання, Трудовий кодекс РФ не предполагает виплату працівнікові Добовий. При цьом смороду підкреслілі, что виплату Добовий працівнику законодавець зумов его проживанням поза місцем постійного проживання более 24 годин. У зв'язку з чим заява позивача про Визнання недійснім первого речення п. 15 Інструкції як что суперечіть поважної законодавству РФ про працю ними Було залиша без удовольствие. Зазначеним Рішення касаційна колегія ЗС РФ ухвалено від 26.04.2005 N КАС05-151 залиша без Зміни, а касаційну Скарга - без удовольствие.

Витрати на проїзд до місця відрядження и назад, а такоже витрати на провезення багажу, если для Виконання службового завдання працівнікові потрібна спеціальна апаратура, відшкодовуються працедавцем без сумніву. Хоча может вінікнуті питання в части витрат по оплаті проїзду на таксі.

Положення про відрядження та Інструкція дозволяють відшкодовуваті працівнику витрати на проїзд до місця відрядження и назад только в размере вартості проїзду повітрянім, залізнічнім, водним та автомобільнім транспортом загально Користування. Причем у випадка, если до місця відрядження можна дістатіся різнімі видами транспорту, роботодавець может Запропонувати співробітнікові скористати якімось Певна транспортом (п. П. 12 и 13). Інструкцією при цьом НЕ рекомендується оплачуваті працівнику проїзд на таксі. Хоча ТК РФ такого обмеження НЕ встановлює.

Знову ж для зняття невізначеності в обліку відшкодування по проїзду на таксі у відрядженнях роботодавця слід Передбачити можлівість использование такого виду транспорту відрядженімі в колективному договорі або в наказі при направленні ПРАЦІВНИКІВ у відрядження.

Витрати, пов'язані з одноденнімі відрядженнямі, в бухгалтерському обліку візнаються витратами по Звичайний видах ДІЯЛЬНОСТІ (п. 5 Положення з бухгалтерського обліку "витрати ОРГАНІЗАЦІЙ" ПБО 10/99, затв. Наказом Мінфіну России от 06.05.1999 N 33н). Відображаються смороду в більшості віпадків на рахунки 20 "основне виробництво", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж" в залежності від підрозділу, в якому значиться працівник, что Направляється в службову поїздку, в сумі Фактично Зроблений витрат, підтвердженіх документально:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 71

- компенсовані витрати, пов'язані зі службово поїздкою.

Могут Такі витрати и збільшуваті первісну ВАРТІСТЬ об'єктів основних засобів, если метою одноденного відрядження є вирішенню вопросам относительно їх придбання та доставки:

Дебет 08 Кредит 71

- враховані витрати по відрядженню.

В части податку на прибуток московські податківці у свой годину наполеглива рекомендувалі враховуваті в первісної вартості об'єкта основних засобів витрати на відрядження, безпосередно пов'язані зі створеня об'єкта, если Такі витрати були зроблені до введення об'єкта в експлуатацію (Лист УФНС России по м Москві від 22.12.2006 N 20-12 / 115096).

Хоча Згідно смороду констатувалі, что витрати на відрядження на підставі пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ враховуються у складі других витрат з урахуванням вимог п. 1 ст. 252 и пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ (Лист УФНС России по м Москві від 19.05.2009 N 16-15 / 049826).

Арбітражна практика относительно витрат на відрядження, пов'язаних з купівлею основних засобів, складається НЕ настолько Вже однозначно. Так, судді ФАС Уральська округу порахувалі, что дані витрати на підставі згаданого пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ слід враховуваті одноразово у складі других витрат, пов'язаних з виробництвом и реалізацією (Постанови ФАС Уральська округу від 25.08.2008 N Ф09-5967 / 08-С3, від 19.08.2008 N Ф09-5873 / 08-С3, від 04.08. 2008 року N Ф09-3096 / 08-С3).

Інші ж судді вважають, что Такі витрати формують первісну ВАРТІСТЬ основного засоби и спісуються через Механізм амортізації (Постанови ФАС Московского округу від 04.03.2011 N КА-А40 / 17007-10; 2, ФАС Східно-Сібірського округу від 07.07.2009 N А19- 1020/09, ФАС Поволзької округу від 12.02.2008 N А12-10256 / 07-С60).

Наведені вищє спірні моменти у віплаті відшкодування за окремий видатки, здійсненімі співробітнікам в одноденному відрядженні, если Такі виплати передбачаються внутрішнімі документами організації (колективного договору або наказом про направлення працівника у відрядження), в бухгалтерському обліку НЕ позначаються. Про податковий ж їх обліку такого не скажеш.

Почнемо з виплати заробітної плати вместо СЕРЕДНЯ заробітку при одноденної відрядженні. Фінансісті вважають за можливе облік у витрати при обчісленні податку на прибуток доплат до поточної заробітної плати або виплати безпосередно заробітної плати при відрядженнях за умови наявності в локальному нормативному акті обов'язки роботодавця по віплаті працівнику за годину перебування у відрядженні СЕРЕДНЯ заробітку, а в разі, коли сума сЕРЕДНЯ заробітку нижчих заробітної плати працівника за тією ж период, віробляті Йому відповідну доплату (Лист Мінфіну России от 18.11.2008 N 03-03-06 / 1/638).

Добові в складі витрат на відрядження при оподаткуванні враховуються без будь-якіх обмежень їх розміру (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Необходимо лишь, щоб розмір і порядок їх виплати були закріплені в колективному договорі або локальному нормативному акті организации. Для обліку таких витрат организации за будь-якіх відрядженнях слід підтвердіті: ее виробничий характер, длительность відрядження, Загальну суму Добовий (довідка бухгалтера) и факт їх Отримання працівніком (Видатковий касовий ордер).

Добові ж працівнікові, спрямованих у відрядження в місцевість, звідки ВІН Щодня может повертатіся до свого постійного місця проживання, в силу згаданого абз. 2 п. 11 Положення про відрядження НЕ віплачуються. Оскількі виплата Добовий при одноденної відрядженні НЕ передбача законодавством, до включення зазначеної суми до витрат податківці поставлятися Дещо скептично, даже если Такі виплати будут передбачені колективним договором або наказом про направлення працівника у відрядження.

Дотримання побажань чіновніків по неврахування у витрати при обчісленні податку на прибуток віплачуваніх Добовий при одноденніх відрядженнях зобов'язує организации звернути до норм Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток" ПБО 18/02 (затв. Наказом Мінфіну России от 19.11.2002 N 114н). У бухгалтерському обліку суми Добовий будут враховуватіся при формуванні бухгалтерського прибутку, в податкового обліку ЦІ суми НЕ враховуються ні в звітному, ні в Наступний періодах. Вінікає різніця в величинах витрат візнається постійною, что зобов'язує організацію нарахуваті постійне податкове зобов'язання (п. П. 4 і 7 ПБУ 18/02). Для его відображення в бухгалтерському обліку здійснюється такий записів:

Дебет 99, субрахунок "Постійне податкове зобов'язання", Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток"

- нараховано постійне податкове зобов'язання.

Однак не всі арбітражні суди в цьом пітанні підтрімують податківців. Так, судді ФАС Північно-Західного округу порахувалі, что витрати на виплату Добовий при від'їзді у відрядження и повернення з неї в один и тієї ж день відповідають крітеріям, встановленим ст. 252 НК РФ (документально Підтверджені, пов'язані з виробничою діяльністю и Економічно віправдані). Такі витрати, на їх погляд, могут зменшуваті базу оподаткування з податку на прибуток ОРГАНІЗАЦІЙ (Постанова ФАС Північно-Західного округу від 30.07.2012 N А56-48850 / 2011).

ЦІ ж судді признал правомірнімі Дії платника податків, Який включивши до складу витрат добові, виплачені Працівникам при направленні їх в одноденні відрядження, и в Постанові ФАС Північно-Західного округу від 29.06.2011 N А05-8580 / 2011. Аргументом для них послужило ті, что обов'язок віплачуваті Такі добові булу встановлен локальним нормативним актом платника податків. При цьом розмір виплачених Працівникам сум НЕ перевіщував Встановлення локальних актом ліміту відшкодовуються Добовий.

Відзначімо, что працівнікові, віїхав у відрядження на теріторію іноземної держави и возвратившемуся на теріторію РФ в тій же день, добові в іноземній Валюті віплачуються в размере 50% норми витрат на виплату Добовий, яка візначається колективного договору або локальним нормативним актом, для відряджень на территории іноземних держав (п. 20 Положення про відрядження).

При одноденної відрядженні годині для вирішенню службового завдання у співробітніка НЕ ​​настолько Вже й много. Тому іноді для пересування в місці відрядження Їм вікорістовується таксі. Для можливий врахування у витрати при обчісленні податку витрат по оплаті проїзду на таксі у відрядженні организации Знадоби довести економічну доцільність подібніх витрат. Документом, что підтверджує це, может служити, например, службова записка на имя керівника организации з Проханов дозволіті скористати послуги таксі Із зазначеним обґрунтування (Невеликий годину перебування у відрядженні для вирішенню поставленого завдання, велика Кількість и Вагу службових документів и т.п. ). Наявність возможности відшкодування вартості оплати таксі:

  • в колективному договорі або локальному нормативному акті (например, положення про відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнямі) в питань комерційної торгівлі випадка и
  • конкретно в наказі про направлення працівника у відрядження, оскількі працівник может НЕ встігнуті Виконати поставлені Йому завдання, -

послужити Додатковий аргументом для обгрунтованості понесених витрат.

Фактично оплату послуг таксі можна підтвердіті чеком ККТ або квітанцією в форме бланка суворої звітності (п. 2 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про! Застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових копійчаних розрахунків і (або) розрахунків з використаних платіжніх карт", П. П. 1, 3, 5.1 Положення Про здійснення готівкових копійчаних розрахунків і (або) розрахунків з використаних платіжніх карт без! Застосування контрольно-касової техніки, затв. Постановив Уряду РФ від 06.05.2008 N 359) з реквізітамі, передбачення в Додатках N 5 до Правил перевезень пасажирів и багажу автомобільнім транспортом та Міським наземним електрична транспортом (затв. Ухвалив Уряду РФ від 14.02.2009 N 112) (Листи Мінфіну России от 04.10 .2011 N 03-03-06 / 1/621, УФНС России по м Москві від 06.08.2009 N 16-15 / 080978).

Серед других витрат, Вироблення працівніком з Дозволу роботодавця, найбільш часто зустрічаються витрати по оплаті телефонних переговорів. Чи не віключені смороду и при одноденної відрядженні.

Витрати, віроблені в одноденному відрядженні по оплаті послуг телефонного зв'язку та забезпечення доступу до інтернету, в тому чіслі с помощью придбання телефонних та інтернет-карт, на наш погляд, могут буті враховані для цілей оподаткування прибутку. Для цього необходимо документально підтвердіті зроблені витрати, а такоже їх економічну обґрунтованість. У положенні про відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнямі, бажано вказаті, яка категорія ПРАЦІВНИКІВ має право скористати в поїздці Інтернетом, Критерії Визнання виробничого характеру телефонних переговорів, а такоже Якими документами підтверджується розмір витрат на послуги зв'язку. Про возможности несення таких витрат в одноденному відрядженні має буті Згадаю в наказі.

Чи не підлягають оподаткування Податки на доходи фізичних осіб всі види Встановлення законодавством РФ, законодавчо актами суб'єктів РФ, рішеннями представніцькіх ОРГАНІВ місцевого самоврядування компенсаційніх виплат (у межах норм, встановлення відповідно до законодавства Російської Федерации), пов'язаних у тому чіслі з Виконання фізічною особою трудових обов'язків (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження и в середіні країни, так и за ее межами в дохід, что підлягає обкладений ПДФО, які не включаються, зокрема, добові, Які віплачуються відповідно до законодавства РФ, но НЕ более 700 руб. за Кожний день перебування у відрядженні на территории РФ и 2500 руб. за Кожний день перебування у закордонний відрядженні. Виплату ж Добовий при одноденної відрядженні чиновники не відносілі до таких.

Вісловівся з цього питання и Президія ВАС РФ. Вищі судді порахувалі, что відшкодування, что віплачується при одноденніх відрядженнях, чи не є добовий в силу визначення, что містіться в трудовому законодавстві РФ. Однако віходячі зі спрямованості та економічного змісту такого відшкодування воно может буті признал відшкодуванням других витрат, пов'язаних зі службово відрядженням, Вироблення з Дозволу або з відома роботодавця. У зв'язку з чим воно НЕ є доходом (Економічною вигоди) працівника (Постанова ПРЕЗИДІЇ ВАС РФ від 11.09.2012 N 4357/12).

ОКРЕМІ федеральні арбітражні суди ще до Прийняття зазначеної Постанови N 4357/12 вважаю доводь податківців про ті, что добові, Які віплачуються за одноденну відрядження, є доходом працівника, неспроможності (Постанови ФАС Московского округу від 26.04.2012 N А40-83149 / 11-116 - 236, від 03.04.2012 N А40-73890 / 11-91-314, ФАС Північно-Західного округу від 29.06.2012 N А05-8580 / 2011, від 13.03.2008 N А56-17909 / 2007, ФАС Уральська округу від 01.06 . 2010 року N Ф09-4025 / 10-С3).

После виходом Постанови ПРЕЗИДІЇ ВАС РФ N 4357/12 позиція фінансістів змінілася. Если Грошові кошти, что віплачуються працівнікові при направленні в одноденну відрядження, що не є добовий, а відносяться відповідно до ст. 168 ТК РФ до других витрат, пов'язаних зі службово відрядженням, Вироблення працівніком з Дозволу або відома роботодавця, смороду могут буті враховані в складі доходів, Які звільняються від оподаткування, в повну обсязі при наявності документального підтвердження зроблений за рахунок зазначеним коштів витрат. При відсутності ж документального підтвердження Здійснення віщезазначеніх витрат Грошові кошти, что віплачуються Працівникам при одноденніх відрядженнях вместо Добовий, на їхню мнение, звільняються від оподаткування в межах 700 руб. при знаходженні у відрядженні на территории РФ и 2500 руб. при знаходженні в закордонний відрядженні (Лист Мінфіну России от 05.03.2013 N 03-04-06 / 6472).

При направленні ПРАЦІВНИКІВ у відрядження як в межах территории РФ, так и за ее Межі НЕ підлягають обкладений страховими Внески до ПФР, ФСС РФ и ФФОМС витрати на відрядження, в тому чіслі и добові (п. 2 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про планування і внески до Пенсионного фонду Російської Федерации, Фонд СОЦІАЛЬНОГО страхування Російської Федерации, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування"). Законом N 212-ФЗ не встановлений граничний розмір неоподатковуваної суми Добовий, тому смороду НЕ підлягають обкладений зазначеним страховими Внески в размере, визначених в колективному договорі або в локальному нормативному акті (Листи охорони здоров'я України від 06.08.2010 N 2538-19, ПФР від 29.09. 2010 року N 30-21 / 10260, ФСС РФ від 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985).

Грунтуючись на Положенні про відрядження, як ПФР, так и ФСС РФ вважають, что законодавство РФ не предполагает виплату Добовий при одноденніх відрядженнях. У зв'язку з ЦІМ во время перевірок працівники ФОНДІВ наполягають на оподаткуванні таких Добовий страховими Внески. Причем деякі суди візнають Сейчас підхід правомірнім. Як аргумент судді ФАС Поволзької округу вказано, что добові поклікані компенсуваті витрати працівника, пов'язані з проживанням поза будинком. А при одноденної відрядженні подібніх витрат немає. Значить, по суті, что Видається співробітнікові сума НЕ є добовий. Виплачені роботодавцем при одноденніх відрядженнях суми НЕ відносяться до ЗАСОБІВ, Які в силу ст. 9 Закону N 212-ФЗ звільняються від обкладений страховими Внески. Їх слід розглядаті як додаткова виплату в рамках трудових отношений и, отже, обкладаті Внески на обов'язкове соціальне страхування (Постанова ФАС Поволзької округу від 31.05.2012 N А12-15578 / 2011).

У Федеральному законі від 24.07.1998 "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасного віпадків на виробництві та ПРОФЕСІЙНИХ захворювань" існує норма (п. 2 ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ), ідентічна наведеній вищє нормі п. 2 ст. 9 Закону N 212-ФЗ за ненарахування страхових внесків на відрядження. Отже, виплати сум відшкодування, Які роботодавці здійснюють відряджається на один день співробітніку, працівники ФСС РФ будут спрійматі як додаткові виплати, віроблені в рамках трудових отношений, и наполягаті на необхідності обчислення з них страхових внесків "на травматизм".

Если роботодавець відшкодовує працівнікові витрати на послуги зв'язку, то суми такого відшкодування страховими Внески до ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и "на травматизм" НЕ обкладаються (п. 2 ст. 9 Закону N 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ). Право ПРАЦІВНИКІВ на відшкодування витрат на Користування во время відрядження відповіднімі видами зв'язку бажано закріпіті в локальному нормативному акті. При цьом зазначені витрати повінні буті фактичність и документально Підтверджені. Засвідчіті ж службові переговори могут документи, что підтверджують оплату послуг зв'язку, списки телефонних викликів Із зазначеним дат и годині.

Відзначімо, что витрати у виде страхових внесків:

  • на обов'язкове соціальне страхування від нещасного віпадків на виробництві та ПРОФЕСІЙНИХ захворювань в силу пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ;
  • на обов'язкове пенсійне и медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тімчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, в тому чіслі нарахованих на виплати, Які НЕ пріймаються до складу витрат з податку на прибуток ОРГАНІЗАЦІЙ, на підставі пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, -

враховуються у складі других витрат (Лист Мінфіну России от 15.03.2011 N 03-03-06 / 1/138).

Добавить комментарий

63 + = 71